【簡介：】根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(國稅函【2009】212號)、《財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(

根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(國稅函【2009】212號)、《財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅【2010】111號)等文件的規(guī)定，技術轉讓的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括如下內容：

1、能夠享受技術轉讓所得稅優(yōu)惠政策的主體。根據國稅函【2009】212號文規(guī)定，能夠享受技術轉讓所得稅優(yōu)惠政策的主體是指居民納稅義務人，即依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

其中，實際管理機構是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

非居民納稅義務人不享受國稅函【2009】212號文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，但享受按10%的企業(yè)所得稅稅率的優(yōu)惠政策。此外，享受技術轉讓所得稅優(yōu)惠政策的主體是指企業(yè)所得稅應納稅主體，不包括個人獨資企業(yè)與個人合資企業(yè)。

2、享受稅收優(yōu)惠政策的技術轉讓全能范圍。能夠享受稅收優(yōu)惠政策的技術轉讓權能范圍是指居民企業(yè)轉讓技術的所有權或轉讓5年以上(含5年)全球獨占的許可使用權。

3、技術轉讓的客體范圍。

根據財稅【2010】111號文的規(guī)定，能夠享受稅收優(yōu)惠政策的技術轉讓客體范圍包括專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

此外，上述技術轉讓的范圍雖然沒有特別提及技術秘密，但技術秘密是企業(yè)技術創(chuàng)新成果的重要儲存形式，也是企業(yè)的重要知識產權資產之一。

從財稅【2010】111號文所列舉的技術類知識產權看，技術秘密的轉讓也應該在技術轉讓所得稅的優(yōu)惠政策范圍之內。

擴展資料

財稅〔2019〕13號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財政局，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局：

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：

一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝(季初值＋季末值)÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

參考資料來源：國家稅務局-關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知

稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免收增值稅。

甲技術開發(fā)咨詢公司向我國境內乙企業(yè)轉讓一項專利，取得技術轉讓收入240萬元，技術咨詢收入60萬元，已履行相關備案手續(xù)，另轉讓與專利技術配備使用的設備一臺并收取技術服務費，開具增值稅專用發(fā)票，注明設備含稅價為50萬元，技術服務費含稅價為20萬元。

該企業(yè)應交增值稅就是：

納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免證增值稅，但是轉讓的設備以及因轉讓設備提供的服務不享受免稅的優(yōu)惠政策，需按照適用稅率繳納增值稅，該企業(yè)的銷項稅額=50/(1+17%)×17%+20/(1+6%)×6%=8.40萬元。

擴展資料：

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條：

一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

因此，技術轉讓、技術開發(fā)及與之相關的技術咨詢、服務全部免征增值稅。

在一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所得500萬元以內的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

與營業(yè)稅及“營改增”后的增值稅免稅政策不同，對于技術轉讓收入的所得稅優(yōu)惠并不都是全部減免。

符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

參考資料來源：百度百科-增值稅